Нужно ли удерживать НДФЛ с обеспечительного платежа?

Comments

• Цитата: Подскажите пожалуйста: арендуем квартиру для сотрудника. По договору выступаем налоговыми агентами по уплате НДФЛ, согласно договора мы перечисляем обеспечительный платеж, который по окончанию договора либо возвратиться на наш Р/сч либо зачтется в счет оплаты, в зависимости от условий, если не будет досрочного расторжения договора. Вопрос - нужно ли перечислять с обеспечительного платежа НДФЛ в бюджет? Мы на УСН, доход минус расход, 15%.

  Добрый день!
  По этому вопросу есть такое разъяснение Минфина:
  

  Цитата: Вопрос: Просим дать разъяснения по порядку налогообложения налогом на доходы физических лиц обеспечительного платежа, перечисляемого российской организацией-арендатором физическому лицу-арендодателю по предварительному договору аренды:с условием полного возврата обеспечительного платежа арендатору при заключении основного договора аренды;с условием зачета обеспечительного платежа в счета арендной платы при заключении основного договора арендыПИСЬМО МИНФИНА РОССИИОТ 23.10.2014 № 03-04-06/53577Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц в связи с заключением договора аренды и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Для обеспечения исполнения обязательств арендатора - юридического лица перед арендодателем - физическим лицом по договору аренды арендатор может перечислять на счет арендодателя обеспечительный платеж на определенную договором сумму.Согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя. В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться, по сути, авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общем порядке.Если же денежные средства в обеспечение исполнения обязательств перед арендодателем (в наличной или безналичной форме) будут каким-либо образом обособлены от остального имущества арендодателя, но при этом условия договора предусматривают, что арендодатель вправе произвести удержание неуплаченной в установленный договором срок арендной платы из суммы обеспечительного платежа, то доходом, подлежащим налогообложению, будет являться сумма, удержанная арендодателем из обеспечительного платежа.До момента удержания неуплаченных арендатором в срок сумм арендной платы дохода, подлежащего налогообложению, в этом случае у арендодателя не возникает.Аналогичный порядок применяется в случае, если производится платеж по предварительному договору в целях обеспечения заключения основного договора аренды.При этом, если при заключении основного договора обеспечительный платеж будет возвращен арендатору - налоговому агенту, у налогового агента образуется переплата налога на доходы физических лиц.Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартаментаР.А.Саакян

  Думаю, что правильно будет удержать НДФЛ, иначе в случае зачета платежа в счет последнего месяца удержать НДФЛ  уже возможности не будет.
• И аналогичное по содержанию
  
  

  Цитата: Вопрос:Организация арендует квартиру у физлица и является налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендных платежей. Является ли депозит, перечисляемый по договору аренды арендодателю, доходом физлица и облагается ли он НДФЛ? Какие налоговые последствия возникают, если депозит будет засчитан в счет оплаты аренды, или при его возврате?Ответ:Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело обращение и сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, илиправо на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии с главой 23 Кодекса.Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть, если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя.В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке.

  Присоединяюсь к мнению Главбух 2003
  безпаснее удержать и перечислить.
• Спасибо огромную за помощь.